禹城税务：“三位一体”提升豆制品行业税收监管质效

今年以来，禹城市税务局立足豆制品行业发展新形势，全面践行“四个有人管”“四个共享”理念要求，采取“穿透式分析、模板化监控、团队化应对”三位一体措施，对豆制品行业实施精准监管，大幅降低行业涉税风险，也为涉农行业监管奠定了坚实基础。

一、着眼行业特点，开展穿透式风险分析

针对豆制品行业生产经营特点和工艺流程，强化分析管控，通过开展多维度、穿透式的风险分析，对该行业实施精准“画像”，准确评析行业潜在动态风险因素，深挖行业涉税风险点。一是从经营特点着眼，深入开展风险动机分析。聚焦材料采购、生产工艺、发票开具等5个方面分析豆制品行业经营特点，如通过对鲁樱公司豆馅原材料分析，总结出豆馅制作企业存在购销单价难以判定、销售产品不开票等风险；通过对禹王集团大豆蛋白产品分析，总结出大豆蛋白企业存在因分配方法和权重选择不准多计算进项税扣除等风险。二是从管理要素入手，精准定位行业潜在风险。豆制品行业农产品收购发票由企业自行开具，存在抬高收购价格开具、扩大范围开具、倒挤成本开具等风险。因产品销售多直接面向消费者，所以现金交易、不开票销售、资金体外循环等现象比较普遍，存在不计少计销售收入风险，行业税负率指标浮动幅度较大。三是从税务视角审视，全面判定风险应对难点。将豆制品行业税收监管与内控机制相结合，从企业生产经营、财务核算、发票取得、纳税申报、税费缴纳等各环节，开展“全链条、跨部门、多税种、全覆盖”综合性分析研判，从变量疑点中找定量，不断提炼行业税务违法行为的规律、特点和难点。

二、搭建指标模型，实施模板化风险监控

在深入剖析行业特征，查找涉税风险的前提下，禹城市税务局坚持问题导向，强化原理分析，聚焦数据来源，明确应用要点，建立起多个涵盖豆制品行业的风险监控模型，为开展日常监管和数据分析提供了应用支撑。一是基于行业特点建立监控模型。基于豆制品行业指标原理、数据来源、应用要点等内容特点，建立起“汇总从高申报扣除率风险分析模型”“农产品发票申报抵扣异常分析模型”等10个监控模型。如根据制作豆沙馅料所需原料豆与白糖比例基本恒定的特点建立“豆制品馅料行业豆类与白糖用量占比分析”模型；基于大豆蛋白生产企业不同产品额定单耗不同等特点建立“汇总从高申报扣除率风险分析”模型等。二是强化源头监管实施分级监控。利用模型定期进行数据采集分析，根据数据异常复杂程度进行等级排序，相对简单的交由管理分局监管，复杂的传递至风险管理或税种管理部门进行应对。如税务人员发现某企业取得原材料发票与开具销售商品发票统计的数量，与模板测算的投入产出比例不符，存在未申报销售收入疑点，立即发起风险提醒，纳税人接提醒后开展自查，合计补缴增值税及附加税费税款156.25万元。三是发挥模型作用彰显监管成效。通过明确能耗监控、进项发票核查、库存盘点应对等4种方法，最大限度发挥监控模型作用，持续提升行业税负水平。如通过应用农产品发票申报抵扣异常模型，发现某企业农收发票抵扣进项金额异常，利用能耗监控方法及库存盘点方法，发现企业多抵进项1.5万元，责令企业补缴税款，并缩减其农收发票用量，倒逼企业主动规范农产品收购发票使用，降低管理风险。

三、破除部门壁垒，组织团队化风险应对

禹城市税务局立足“风控一体化”格局构建，组建实体化团队，构建 “核心+中坚+护卫”团队化联动风险应对机制，从机制体制层面入手，消除业务素质、外在干扰等因素的影响，形成税收风险“发现-分析-应对-处置-反馈”的管理闭环，不断提升行业税收风险的治理效能。一是组建风险应对“核心”团队。打破部门壁垒，整合税收风险管理股和税源管理股两部门人员、业务，组建风险管理团队。统筹风险任务的分类分级应对，开展数据分析、模板监控，针对发现问题制作征管建议书，形成“管控”良性互动。建立4个由职级干部担任负责人的行业风险应对团队，专职负责综合性风险任务和中高风险事项的纳税评估。二是打造风险应对“中坚”力量。将业务股室作为风险应对的“中坚”，充分发挥制度落实、政策监管等方面的优势，在实施5C征管质效监控等政策落实监控过程中，发现税收风险疑点问题及时提交风险管理团队处置；对风险管理团队反馈的征管、政策落实等建议，采取联席会议等形式，研究完善日常监管措施，形成政策落实与风险防范的联防联治机制。三是发挥风险应对“护卫”作用。将税源管理单位作为风险应对的“护卫”，充分发挥对企业生产工艺、经营情况熟悉等优势，强化低风险任务的核实处置，优化风险管理团队反馈建议和业务股室制发制度的落实措施，不断提高日常监管质效。

截至目前，通过对豆制品行业精准监管，共发起风险点56个，涉及企业12户，累计追回留抵退税467.71万元，约谈评析入库增值税等各类税款256.19万元，该行业增值税税负率上升2.43%，同比提高了0.12个百分点。核减农产品发票15户，每月核减农产品收购发票600多份，减幅10.5%。下一步，禹城市税务局将强化“以数治税”手段，优化行业关键节点风险监控办法、深化行业经营风险数据应用分析、强化上下游企业风险追踪管控，不断完善豆制品行业税收风险管理机制，推进行业持续规范健康发展。