德城税务：以“三全三化”工作法守牢煤炭行业风险底线

德城区税务局聚焦煤炭行业增值税发票风险防控工作，坚持以责任管理为基础，以风险防控为导向，以大数据应用为支撑，探索形成“三全三化”工作法。通过深入分析辖区内煤炭行业风险防控的难点、痛点和堵点问题，强化煤炭行业风险防控，切实守牢煤炭行业风险底数。截至目前，德城区税务局已完成14户煤炭企业增值税专用发票降量处理，合计降票1552份，票额4.95亿元，降幅为67%；另有1户企业依法移交稽查处理。

一、“全过程”风险排查，“精准化”搭建风险防控体系

一是建立“全过程”的风险分析体系。依托金税三期、大数据平台等管理系统，对辖区内煤炭行业纳税人进行“一户一档”全过程管理。以纳税人发票票种核定为起点，以原始的税源数据为支点，进行系统的核算分析，全面比对煤炭企业登记、进销业务、发票用票、上下游企业、关联注销等情况，开展动态化的风险管理，及时找准征管漏洞和风险短板，实现抓早抓小、防微杜渐、持续改进。

二是建立“全过程”的风险核查体系。以全省煤炭行业平均税负为基点，对企业实际经营情况开展分析比对，按照信用等级重新核定发票数量，在不影响企业正常生产经营的前提下，核减发票用量，推动基层分局对煤炭企业发票用量实行标准化管理。同时，对煤炭企业提交增版增量的申请，由第一税务分局移交税源管理单位，向企业上游发送核查函，严格审核，细致排查，精准分辨业务的真实性。既从源头防范企业涉税风险，避免企业接收到异常凭证，又坚决防止基层分局粗放式、选择性执法，让税源监管更规范。

二、“全链条”闭环管理，“个性化”组建风险防控办法

一是设立监控指标，强化风险精准识别。针对煤炭行业增值税发票风险较大的特点，研究选取了“企业上下游两头在外监控”“上下游企业匹配度异常监控”“进销项异常监控”“接收异常凭证企业监控”等指标，做到每月筛选疑点、人机结合推送任务。税源管理单位通过案头分析、实地核查等方式对纳税人的涉税行为进行管理，发现中风险系统直接推送快反任务，发现涉嫌虚开、虚抵骗税等行为，及时采取限制性措施，移交稽查处理。截至目前，全区18户煤炭企业，筛选出风险疑点信息44类，经案头分析作出降版降量、停票等相关处理。

二是制定行业模板，规范风险日常监管。建立煤炭行业日常管理落实体系，明确工作标准，列明工作流程，让税源管理单位知道“怎么做”。结合市局下发的《德州市税务局煤炭经销企业风险管理指引》，制定《德城区税务局煤炭行业“信用+风险”增值税管理模板》，针对低风险，向企业推送风险提示，提醒纳税人进行自我防范、自我梳理、自我纠正，提高纳税遵从度。针对中高风险，要求纳税人签署《发票使用风险提示告知承诺书》，税源单位及时开展实地核查和税务约谈，问询实际生产经营情况、四员情况、发票申领和开票情况，在全面充分的审核评估后，判定企业发票领用数量及版次。

三是编写调研报告，梳理风险防控重点。编写《德城区煤炭行业调研情况报告》，深入分析我区煤炭企业分布情况、经营情况、开具发票情况、税负率情况、重点风险情况，查找行业管理、风险防控等方面存在的问题，提出改进措施与意见建议，切实理顺煤炭行业的税收风险点，将防控工作流程化、模板化，推行规范管理。

三、“全周期”综合施策，“协同化”推进风险防控机制

一是内部协同，齐抓共管。区局每月召开煤炭行业发票风险专项治理小组会议，共同查找风险疑点、研究风险指标、改进管理措施，构建信息共享、管理同步、风险共防的联防联控机制，通过推动部门间的协同联动机制，解决税种联动、部门协作问题。税政一股牵头煤炭行业风险分析，与税政二股协同防范企业利用虚假凭证列支成本，偷逃企业所得税风险，加强对企业各税种扣税凭证的源头管理。与征收管理股共同关注企业的登记注销环节，盯紧防控周期的“头”和“尾”。与风险管理股协同运用风险疑点指标倒推企业可能存在的潜在问题，定期为企业进行风险排查。与法制股协同推进税收执法由传统经验向科学规范转变，持续规范涉税执法行为。

二是外部协作，共享共治。持续深化精诚共治，主动向地方党委政府建言献策，阐明煤炭行业涉税风险对地方经济发展及财政收入的危害性，并利用发票大数据分析本地区产业链上下游情况，明晰当前煤炭行业风险现状，与地方政府联手开展联合治理行动，全面提升风险防控和应对能力，强化对煤炭行业的综合治税水平。

三是监督跟进，以督促管。根据业务办理、任务事项以及岗位职责清单，发挥内控监督作用。由法制部门牵头，开展跟进式督导，规范操作流程，切实发挥督促落实作用，压紧压实各单位责任。将异常凭证管理情况列入督审、纪检问题线索移交范围，党委纪检组对接收异常凭证税额较大、接收异常凭证税额增长较快等重点分局的主要负责人进行约谈，确保税务干部在执法过程中担当作为、履职尽责，以务实举措将工作落到实处。