增值税发票开具和税控服务明白纸

为进一步加强增 值税发票管理和增值税税控系统服务单位的监督，切实保障纳税人的合法权益，现将有关事项重申如下：

一、增值税发票的范畴

    增值税发票包括：增值税纸质普通发票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票。

二、增值税发票开具方式

目前税务机关提供的增值税发票开具的方式有以下三种：税务UKey开具方式、金税盘开具方式、税控盘开具方式。

税务UKey开具方式是指使用税务机关提供的税务UKey和开票软件开具发票。

金税盘开具方式是指使用航天信息股份有限公司（以下简称航天信息）开发的税务软硬件设备开具发票。

税控盘开具方式是指使用国家信息安全工程技术研究中心（以下简称国家信息安全中心）开发的税务软硬件设备开具发票。

三、税控设专用设备的领用

税控设专用设备是指金税盘开具方式和税控盘开具方式所使用的硬件设备，金税盘是由航天信息生产销售，税控盘由国家信息安全中心生产销售。纳税人可自愿选择购买使用金税盘开具方式或税控盘开具方式开具发票。

自2021年1月21日起，除特殊情况外，新办纳税人不再选择使用金税盘开具方式和税控盘开具方式开具发票，应向税务机关免费领取税务Ukey开具发票。

使用金税盘开具方式和税控盘开具方式的纳税人可免费更换税务Ukey开具发票。

四、增值税税控系统维护服务

增值税税控系统维护服务是指经税务总局授权的服务单位（航天信息（山东）科技有限公司潍坊分公司、山东百望九赋信息科技有限公司潍坊分公司，以下简称服务单位），为使用金税盘开具方式和税控盘开具方式开具发票的纳税人提供的税控系统维护服务。

1.税控专用设备销售单位不得向纳税人指定服务单位，不得强迫纳税人接受服务，纳税人可在所在区域范围内具备服务资格的服务单位间自行选择。服务单位对航天信息或国家信息安全中心生产的专用设备均可以进行维护服务。

2.税控专用设备销售单位及服务单位不得借销售税控专用设备或维护服务之机违规搭售设备、软件、其他商品，或收取规定之外的各种名目的费用。

3.税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的发票开具服务。

4.根据纳税人上年度销售额情况，对符合条件（各月销售额均未超过15万元或各季度销售额均未超过45万元，且未选择自行开具增值税专用发票）的小规模纳税人免收本年度服务费。

5.服务单位已按规定收取本年度服务费的，小规模纳税人本年度各月销售额均未超过15万元或各季度销售额均未超过45万元，且本年度未自行开具增值税专用发票的，服务单位需主动退还本年度服务费。

五、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税

1.增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减税额填写到申报表中应纳税额减征额栏），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

2.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减税额填写到申报表中应纳税额减征额栏），不足抵减的可结转下期继续抵减。