2021年度个税汇算热点问题你问我答（九）

1.个体工商户个人所得税减半政策如何计算？

答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第二条第（三）项规定，个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

2.个人终止投资经营收回的款项如何计算缴纳个人所得税？  

答：根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。 

3.股东个人以股票形式取得的股息、红利所得，如何缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十一条规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

4.企业给员工报销的考试费是否缴纳个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，企业给员工报销考试费，应当就单位报销部分合并当月工资缴纳个人所得税。

5.山东省内残疾人同时取得综合所得和经营所得，均可享受个人所得税减征优惠吗？

答：根据《山东省人民政府关于明确残疾、孤老人员和烈属及因自然灾害遭受重大损失等个人所得税减征政策的通知》(鲁政字〔2019〕129号)规定：“三、纳税人同时取得综合所得和经营所得的，由纳税人选择其中一个所得项目享受减征政策，不重复享受。……”

6.单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

7.企业发放的差旅费补贴是否需要缴纳个人所得税？

答：按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

8.残疾人员工在个人所得税扣缴申报时，如何享受残疾人税收优惠？

答：1、您在“人员信息采集”中添加该人员时，在特殊情形中选择“残疾”，其他项目按实际填写；

2、在“报表填写”中，“减免税额”项目填写税法规定的部分；

3、在“其他附表”→→“减免事项附表”中，双击打开员工的减免记录，选择减免事项及减免性质。