国家税务总局济南市税务局第二稽查局税务行政处罚决定书

济南税稽二罚〔2020〕48号

济南鑫硕教学设备有限公司：（纳税人识别号：91370125307102845G）

经我局（所）特定增值税专用发票事项，你单位存在违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实

1、你单位在增值税纳税申报表附表一“未开票收入”栏填写负数，冲减当月应税销售额，冲减销项税额。2017年合计冲减销售额291,000.00元，冲减销项税额49,470.00元，少缴增值税49,470.00元；你单位2018年1月至8月合计冲减销售额6,366,874.73元，冲减销项税额1,075,665.26元，少缴增值税1,075,665.26元。以上共计少缴增值税1,125,135.26元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定,你单位2017年、2018年分别应补缴增值税49,470元、1,075,665.26元，合计 1,125,135.26元；根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，你单位2017年、2018年分别应补缴城市维护建设税2,473.50元、53,783.26元，合计 56,256.76元。你单位应补缴增值税、城市维护建设税合计为1,181,392.02元。 2、你单位在没有真实业务的情况下，为济南神通升降机械有限公司、山东昊恒机械设备有限公司等两个单位开具了增值税专用发票，并收取了开票费。你单位于2018年3月向济南神通升降机械有限公司开具了2份增值税专用发票：发票代码为3700173130，发票号码为09687967，金额为98,128.20元，税额为16,681.80元，价税合计为114,810.00元；发票代码为3700163160，发票号码为01656320，金额为85,726.49元，税额为14,573.51元，价税合计为100,300.00元。你单位于2018年5月向济南神通升降机械有限公司开具了1份增值税专用发票：发票代码为3700174130，发票号码为08057713，金额为86,185.34元，税额为13,789.66元，价税合计为99,975.00元。你单位于2018年3月向山东昊恒机械设备有限公司开具了1份增值税专用发票：发票代码为3700163160，发票号码为01656319，金额为85,726.50元，税额为14,573.50元，价税合计为100,300.00元。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第(一)项的规定，你单位上述行为属于虚开增值税专用发票的行为。 3、你单位由于搬家、财务人员更换等原因，致使检查所属期间的财务资料丢失严重。

二、处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你单位上述行为已构成偷税，对你单位应补缴税款拟处一倍的罚款计1,181,392.02元；根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款规定，对你单位虚开增值税专用发票的行为拟处以200,000元的罚款；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（二）项规定，对你单位未按规定保管账簿的行为拟处以5,000元的罚款，决定对你单位处罚款合计1,386,392.02元。

以上应缴款项共计1,386,392.02元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局济南市济阳区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局济南市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局（所）将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

               二Ｏ二Ｏ年九月十日